С 1 января 2019 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ. Мы хотим обратить ваше внимание, на наиболее значимые, на наш взгляд, моменты.
Глава 21. Налог на добавленную стоимость.
Безусловно, самым известным изменением стало повышение основной ставки НДС на 2 процента, то есть с 18 до 20 процентов. Размеры расчетных ставок НДС с начала текущего календарного года составляют уже не 15,25, а 16,67. При этом действующие пониженные ставки по НДС в размере 0 и 10 процентов сохраняют свое действие.
Так же изменены правила исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. Иностранные организации, которые оказывают услуги в электронной форме на территории РФ, они должны самостоятельно производить исчисление и уплату НДС. Соответственно, с начала текущего календарного года российские покупатели услуг в электронной форме, оказываемых иностранными организациями, являющиеся организациями и индивидуальными предпринимателями, больше не признаются налоговыми агентами по НДС (п. 9 ст. 174.2 НК РФ с 01.01.2019 утратил силу). Исключение из этого правила составляют лишь случаи оказания таких услуг через посредников на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, которые признаются в целях главы 21 НК РФ налоговыми агентами по НДС, обязанными исчислить и уплатить соответствующую сумму налога (п.п. 2, 3, 10 ст. 174.2 НК РФ).
Глава 25. Налог на прибыль организаций.
Признавать расходами, в целях исчисления налога на прибыль, разрешено затраты на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанные работнику и членам его семьи в соответствии с договором о реализации туристского продукта. Налогоплательщики получили право учитывать расходы в фактическом размере, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждое лицо, поименованное в п. 24.2 ст. 255 НК РФ.
В целях приведенной нормы услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:
При этом следует учитывать, что приведенные правила подлежат применению к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (ч. 2 ст. 2 Закона N 113-ФЗ).
Глава 30. Налог на имущество организаций.
Из объектов налогообложения исключается движимое имущество, независимо от того, в какую амортизационную группу оно включено.
Следовательно, налог на имущество в отношении указанных активов со следующего налогового периода исчисляться и уплачиваться не будет без каких-либо специальных решений региональных властей.
Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Заметим также, что следствием анализируемого изменения является и то, что с 2019 года организации в общем случае должны отчитываться по Налогу только в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (п. 1 ст. 386 НК РФ, доп. см. письма ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@, от 27.11.2018 NN БС-4-21/22937@, БС-4-21/22936@).
