В настоящий момент ведется активная работа по подготовке к внедрению в систему учета НФО новых правил и программных продуктов, позволяющих автоматизировать учетные процедуры и обеспечить формирование необходимой информации для внутренних и внешних пользователей. Безусловно, в процессе внедрения новой учетной системы НФО возникает огромное количество вопросов и проблем.

В данной статье речь пойдет об одном из проблемных направлений в учете ценных бумаг — их классификации и оценке.

Порядок учета ценных бумаг в некредитных финансовых организациях регламентируется Положением Банка России от 1 октября 2015 г. № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» (далее — Положение № 494-П), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 г. за № 39528. Официальная версия стандарта подготовлена на основании положений МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее — IAS 39). Однако НФО при ведении учета ценных бумаг в 2018 г. уже будут обязаны использовать МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — IFRS 9) в редакции 2014 г., введенный Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. № 98н. Очевидно, что в таких условиях настраивать учетную систему на применение IAS 39 нецелесообразно.

Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, которые возникают в процессе внедрения IFRS 9 в учетную систему НФО.

Дата признания ценной бумаги

В первую очередь остановимся на проблеме определения даты признания ценной бумаги в бухгалтерском учете, поскольку в этой части имеются некоторые противоречия между нормативными документами. Пунктом 1.2 Положения № 494-П установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. В то же время в соответствии с п. 3.1.2 МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов. В этой связи возникает вопрос, какую же дату следует выбирать для первоначального признания ценной бумаги.

Позиция ЦБ РФ в этой части однозначна. Подход к признанию, предусмотренный в Положении № 494-П, соответствует ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в которой установлено, что владелец ценных бумаг — это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве. В этой связи ЦБ РФ дал разъяснения, что требования Положения № 494-П не могут противоречить Федеральному закону № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», поэтому Положение № 494-П предусматривает учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.

С позиции перехода права собственности ценные бумаги подразделяются на предъявительские документарные и именные бездокументарные ценные бумаги.

Право на предъявительскую документарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае:

• нахождения ее сертификата у владельца — в момент передачи этого сертификата приобретателю;
• хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и (или) учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии — в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.

Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае:

• учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
• учета прав на ценные бумаги в реестре — с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Классификация ценных бумаг

После перехода права собственности на ценную бумагу встает вопрос о выборе категории, к которой она должна быть отнесена. Классификация ценных бумаг НФО осуществляется в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков. Правильный выбор категории очень важен, поскольку дальнейшая реклассификация ценной бумаги возможна в исключительных случаях.

В соответствии с положениями IFRS 9 ценная бумага должна быть отнесена в одну из следующих категорий:

• ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости;
• ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (далее — ПСД);
• ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (далее — ПУ).

Алгоритм выбора категории ценной бумаги

Первый тест, который проводится, чтобы классифицировать ценные бумаги, связан с денежными потоками. По результатам теста необходимо определить, являются ли предусмотренные ценной бумагой денежные потоки исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

В целях применения IFRS 9 под основной суммой долга признается справедливая стоимость ценной бумаги при ее первоначальном признании, которая может изменяться в течение срока ее обращения, например в результате выплат в счет погашения. Проценты включают в себя возмещение за временную стоимость денег, а также за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остающейся непогашенной в течение определенного периода времени. Кроме того, проценты могут включать в себя и другие риски и затраты, связанные с кредитованием, и маржу прибыли.

Ценная бумага, денежные потоки по которой не соответствуют установленным IFRS 9 критериям, классифицируется в качестве ценной бумаги, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Это в первую очередь касается инвестиций в акции, т. е. долевых инструментов, поскольку акции не дают процентный доход и не имеют «основного долга». Исключение составляет случай, когда при первоначальном признании НФО приняла не подлежащее отмене решение представлять в составе прочего совокупного дохода последующие изменения справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент, не предназначенный для торговли.

Таким образом, первый тест сводитсяк тому, чтобы определить вид ценной бумаги с позиции обязательств эмитента и отбросить долевые инструменты, а затем, идентифицировав денежные потоки, перейти к дальнейшему анализу ценных бумаг, выделив только те из них, которые обеспечивают денежные потоки исключительно в счет основной суммы долга и процентов.

 Второй тест проводится в отношении бизнес-модели, используемой НФО для управления ценными бумагами в целях генерирования денежных потоков. При этом анализ осуществляется только в отношении тех ценных бумаг, которые были отобраны по результатам первого теста.

МСФО предусматривают, что цель бизнес-модели может достигаться следующими способами:

• путем удержания ценной бумаги и получения денежных потоков, предусмотренных условиями договора (выпуска);
• через продажу ценной бумаги;
• комбинированным способом.

При этом бизнес-модель определяется на общем уровне управления ценными бумагами и не зависит от намерений руководства в отношении конкретно взятой ценной бумаги.

При проведении второго теста в первую очередь выделяются те долговые ценные бумаги, которые удерживаются в рамках бизнес-модели, нацеленной на получение денежных потоков в счет основной суммы долга и процентов. При этом IFRS 9 предусматривает, что НФО не обязана удерживать все ценные бумаги, управляемые в рамках данной бизнес-модели, до наступления срока погашения. Например, не противоречит бизнес-модели продажа ценной бумаги в связи с увеличением кредитного риска по ней.

Ценные бумаги, управляемые в рамках этой бизнес-модели, включаются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

Если долговая ценная бумага удерживается в рамках бизнес-модели, нацеленной как на получение договорных денежных потоков, так и на ее продажу, т. е. цель бизнес-модели достигается комбинированным способом, при котором оба варианта приводят к ее достижению, то такая ценная бумага оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. Такая бизнес-модель характеризуется большей частотой и объемом продаж, поскольку продажа ценных бумаг является не вспомогательной операцией, а средством достижения цели управления.

Следует обратить внимание, что при первоначальном признании НФО вправе классифицировать любую ценную бумагу в качестве оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток без права последующей реклассификации. Условием для принятия такого решения является обеспечение представления более качественной финансовой информации в результате устранения или значительного уменьшения непоследовательности подходов к оценке или признанию, именуемой «учетным несоответствием».

В обобщенном виде алгоритм выбора категории ценной бумаги представлен на рисунке.

Основываясь на представленном на рисунке алгоритме выбора категории ценной бумаги, можно сделать следующие выводы:

1. Ценная бумага оценивается по амортизированной стоимости при условии, что она является долговой ценной бумагой, удерживаемой в рамках бизнес-модели с целью получения предусмотренных договором (выпуском) денежных потоков, представляющих собой исключительно платежи в счет основной суммы долга и процентов.
2. Если долговая ценная бумага не прошла тестирование в части денежных потоков, то она включается в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
3. Если долговая ценная бумага прошла тестирование в части денежных потоков, но цель бизнес-модели, в рамках которой она удерживается, достигается как путем получения предусмотренных договором (выпуском) денежных потоков, так и путем продажи, то она включается в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
4. Все долевые ценные бумаги включаются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме тех, в отношении которых было принято решение учитывать по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
5. НФО вправе использовать возможность оценки ценной бумаги по справедливой стоимости через прибыль или убыток в целях устранения или уменьшения «учетного несоответствия».

Счета бухгалтерского учета ценных бумаг

Что касается выбора счета бухгалтерского учета для группировки информации о ценных бумагах, то здесь НФО необходимо руководствоваться требованиями, предусмотренными отраслевыми стандартами и Планом счетов бухгалтерского учета в НФО (далее — План счетов). На настоящий момент ЦБ РФ подготовил пакет изменений в действующий План счетов с учетом требований IFRS 9. Наименования счетов бухгалтерского учета, применяемых для учета отдельных категорий ценных бумаг с учетом проекта изменений ЦБ РФ, представлены в таблице.

Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости

504 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения (новая редакция)

515 Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения (новая редакция)

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

502 Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)

507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)

513 Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)

Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

501 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

512 Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Применение того или иного счета бухгалтерского учета напрямую зависит от выбора категории ценных бумаг, что еще раз подтверждает важность первоначальной идентификации финансового инструмента с точки зрения IFRS 9.

Подводя итог, отметим, что процесс перехода НФО на применение отраслевых учетных стандартов отнюдь не прост и не последнюю роль в нем играет выбор программного обеспечения. В настоящее время ряд партнеров-франчайзи фирмы «1С» активно работают над созданием программных продуктов для НФО с различной глубиной автоматизации учета ценных бумаг.

При этом до начала «боевого» применения действует переходный период, в течение которого компании будут сдавать тестовую отчетность. Трудностей, которые возникают при переходе на ОСБУ, много, и они связаны в первую очередь с выбором и внедрением программного обеспечения, на котором компания будет вести бухгалтерский учет по новым правилам. Большинство НФО в настоящее время используют платформу 1С. Поэтому ряд партнеров-франчайзи фирмы «1С» активно работают над созданием программных продуктов для НФО. Программные решения, разработанные на платформе 1С, партнерами фирмы «1С» имеют статус «1С-Совместные» или «1С-Совместимые».

Виды программных решений партнеров «1С»

Российская компания «1С» совместно с партнерами осуществляет выпуск отраслевых и специализированных решений на платформе «1С: Предприятие 8». В качестве основы для выпуска совместных решений используются индустриальные стандарты разработки фирмы «1С», применяемые при выпуске тиражных продуктов, а также наработки и передовые методологии партнеров. Все это помогает создавать качественные решения 1С-Совместно для эффективного решения задач конечных пользователей. Имущественные и авторские права на конфигурацию принадлежат фирме «1С».

Статус решения «1С-Совместно» предназначен для тех, кто выбирает типовые продукты фирмы, и означает гарантию дальнейшей технологической поддержки этого решения со стороны «1С».

Решения, имеющие сертификат «1С: Совместимо», создаются на платформе «1С: Предприятие 8». Это коробочные продукты для автоматизации различных отраслей и областей деятельности компаний, в состав которых включена конфигурация, разработанная партнером фирмы «1С», и лицензии на платформу «1С: Предприятие 8». Имущественные и авторские права на тиражируемую конфигурацию принадлежат фирме-разработчику, на платформу «1С: Предприятие 8» — фирме «1С».Консультационную и технологическую поддержку по конфигурации оказывает фирма-разработчик, по платформе «1С: Предприятие 8» — фирма «1С». Статус «1С: Совместимо» означает гарантированно высокий уровень качества программного обеспечения.

Выбирая любое из предлагаемых в настоящее время решений для НФО, важно понимать, что компания не сможет сразу начать использовать приобретенное программное обеспечение — потребуется его доработка и внедрение, что составляет существенную часть работ и требует значительных затрат. Связано это в первую очередь с тем, что разработка продуктов партнерами фирмы «1С» в настоящее время еще продолжается. Причин тому несколько, в том числе изменения в нормативных актах и неоднозначность их трактовок.

Рынок программных продуктов

Ниже приведен список партнеров франчайзи фирмы «1С», в котором сначала представлены компании, разрабатывающие и внедряющие «1С-Совместные»решения, а затем — «1С-Совместимые». Список, однако, не является исчерпывающим и не претендует на полный охват рынка программных продуктов.

Компания «АйТи Капитал» разработала продукт «1С Бухгалтерия НФО» (1С: БНФО), который является «1С-Совместным»-решением. 1С: БНФО предназначена для всех типов НФО, включая страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг и др. Цена базовой поставки 1С: БНФО составляет 98 тыс. руб., включая лицензию на одного пользователя. Возможно получить бесплатную демо-версию, скачав ее с сайта. Стоимость обновлений программного продукта с сайта фирмы «1С» — 48 тыс. руб. в год. Компания «АйТи Капитал» разработала 1С: БНФО на основе тиражного продукта фирмы «1С» для банков. В продукт входят стандартные бухгалтерские отчеты, составленные в соответствие с ЕПС: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счета, анализ счета и т. д. В настоящее время готовится к выпуску налоговая отчетность и ведется работа над выгрузкой отчетности в конвертер XBRL. Официальный релиз ожидается в конце ноября — декабре 2016 г.

Компания также работает над отдельным дополнительным модулем полноценного формирования отчетности в формате XBRL. Модуль будет использоваться как корпоративное хранилище данных.

АГК «Информаудитсервис» разрабатывает типовые решения для автоматизации деятельности НФО «1С: Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг» (1С:УПЦБ), версии ПРОФ и КОРП, которые после его завершения получат статус «1С-Совместно». В основе решения 1С: УПЦБ, в соответствии с требованием Фирмы 1С, лежит программный продукт 1С: БНФО, разработанный, как было сказано выше, компанией «Ай Ти Капитал». Продукт «1С: УПЦБ» предназначен для автоматизации учета профессиональных участников рынка ценных бумаг и негосударственных пенсионных фондов. Типовое решение предусматривает функциональность ведения учета и формирования регламентированной бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая примечания. На базе решения «1С: УПЦБ» также будет автоматизирован учет ценных бумаг и производных финансовых инструментов. Поскольку решение типовое, ценовую политику будет определять фирма «1С». Как ожидается, оно должно быть доступным для пользователей. Ориентировочный срок завершения разработки — конец октября 2016 г. После официального релиза 1С: УПЦБ совместно с фирмой «1С» будет подготовлена демо-версия. В своей деятельности компания опирается на опыт работы со страховыми организациями, которые уже сдали тестовую отчетность в Банк России с использованием блока отчетности, разработанного АКГ «Информаудитсервис».

Компания «ERP band» (ранее «Открытые бизнес-решения») внедряет ОСБУ также на базе типового решения 1С: БНФО. Компанией ведется разработка дополнительных модулей к 1С:БНФО, позволяющих учитывать ценные бумаги, а также кадры и рассчитывать заработную плату.

Модуль «Учет ценных бумаг» содержит универсальный обмен данных для загрузки из бэк-офисных, биржевых систем и обмена с базой на РСБУ.

Стоимость этого модуля составляет 250 тыс. руб., возможна бесплатная демонстрация продукта. Чтобы его использовать, необходимо приобрести лицензию 1С: БНФО, стоимость которой стандартна и составляет 98 тыс. руб. Ориентировочный срок готовности модуля — конец октября 2016 г.

НФО может «в одном окне» получить либо коробочный продукт с модулем учета ЦБ РФ, либо продукт с внедрением «под ключ». Вендором также автоматизирован ряд функций в блоке «Общехозяйственная деятельность»: график платежей для приобретения на условиях отсроченного платежа, автоматический расчет процентов по кредитам и др. В настоящее время компания готовит к выпуску отчетность со всеми приложениями.

Программный продукт предназначен для профессиональных участников рынка ценных бумаг. Компания строит свою работу на базе накопленного опыта работы с профучастниками рынка ценных бумаг в части автоматизации бухгалтерского учета на РСБУ, интеграции с бэк-офисными системами. В настоящее время компания также занимается внедрением формата XBRL на уровне учета.

Компания «Ортикон» — разработчик программного продукта «Ортикон: Управление инвестиционной компанией c ЕПС», которое является «1С-Совместимым». Программный продукт предназначен для организаций, которые ведут деятельность по следующим направлениям: - профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг; - управление активами (управляющая компания); - для учета собственных операций ПИФов. Базовая цена за продукт составляет 480 тыс. руб. Компания готова бесплатно предоставить демо-версию своего решения. В части ведения административно-хозяйственной деятельности документы «1С: Бухгалтерия 8» по РСБУ дополнены показателями для ведения в соответствии с ОСБУ. Функционал программного продукта позволяет осуществлять налоговый учет по налогу на прибыль и расчет отложенных налоговых активов и обязательств. Разработан механизм для ведения учета финансовых инструментов. Пользователю предоставляется возможность настройки согласно учетной политике, в том числе формирования номера лицевого счета и бухгалтерских записей. Система обладает инструментарием по формированию отчетности, которая позволяет, в том числе создавать собственные произвольные формы. Все данные для формирования отчетности хранятся в специальных регистрах, которые впоследствии будет использоваться для выгрузки информации в формате XBRL. Вендор имеет значительный опыт работы с управляющими компаниями.

Собственная разработка компании «Хомнет консалтинг» называется «Хомнет: НФО» и является «1С-Совместимым»-решением. Продукт предназначен для ведения учета на новом плане счетов НФО в разрезе лицевых счетов и автоматизации подготовки и сдачи отчетности по отраслевым стандартам бухгалтерского учета следующих компаний: субъектов страхового дела, негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, профессиональных участников рынка ценных бумаг. Стоимость корпоративной поставки «Хомнет: НФО» с методологическим кейсом «Финансовая (бухгалтерская) отчетность для некредитной финансовой организации» составляет 1,5 млн руб. Методологический кейс является отличительной особенностью продукта «Хомнет: НФО». При разработке программного обеспечения компания «Хомнет консалтинг» опиралась на свой богатый опыт в реализации проектов по автоматизации отчетности по МСФО. Продукт компании «Хомнет консалтинг» ориентирован на решение вопросов, связанных с внедрением отчетных документов в формате XBRL.

Программный продукт «1С-Рарус: Некредитная финансовая организация, редакция 1», как следует из самого названия, разработан компанией «1С-Рарус» на базе «1С: Бухгалтерия 8 ПРОФ» и «1С-Рарус : Учет ценных бумаг». Продукт предназначен: для профессиональных участников рынка ценных бумаг, для управляющих компаний, для субъектов микрофинансового рынка. Стоимость базовой поставки составляет 80 тыс. руб. В основе решения лежит накопленный опыт работы со многими инвестиционными и управляющими компаниями, микрофинансовыми организациями и кредитными потребительскими кооперативами. Платформа 1С, конечно, не является единственно возможным решением для ведения учета по новым отраслевым стандартам для НФО.

Компания «Диасофт», например, также является разработчиком программного продукта на своей платформе и предлагает несколько вариантов решений для НФО. Надо отметить, что Компания «Диасофт» уже подготовила бета-версию облачного сервиса для конвертации данных учета и отчетности в формат XBRL для НФО.

Заключение

Несмотря на одинаковые исходные данные для всех разработчиков программного обеспечения — требования Банка России к учету и отчетности НФО, предлагаемые рынку программные продукты отличаются по степени готовности, настройками и т. д. Выбор программного продукта — многофакторная задача для НФО и зависит от наличия у компании собственной методологии учета, уровня подготовки персонала к переходу на новые стандарты учета и, конечно, от наличия необходимых ресурсов для его внедрения. Поэтому следует подробно ознакомиться с предложениями вендоров, прежде чем выбрать программный продукт, максимально отвечающий запросам компании, и в переходный период, и в долгосрочной перспективе — когда новые требования Банка России к учету и отчетности НФО вступят в полную силу.

В программе форума обсуждались вопросы реформы регулирования брокерской деятельности, повышение уровня финансовой грамотности населения, перспективы страхования в качестве инвестиционного ресурса, планы инвесторов на следующий год. Одной из главных тем стал переход на ЕПС, ОСБУ и XBRL. Генеральный директор  ERP Band Роман Соловьев выступил с презентацией “Почему существующие информационные системы не переживут XBRL”. Он рассказал об основных понятиях и концептах международного формата отчетности XBRL (Extensible Business Reporting Language).

Практически все страны G20, ЕС и БРИКС уже внедрили или находятся в процессе внедрения формата XBRL. В России к 2018 году на него должны перейти некредитные финансовые организации.

Переход на XBRL в РФ происходит в 4 этапа:

1. Переход НФО на единый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета, соответствующие МСФО.
2. Унификация требований к надзорной и статистической отчетности НФО на основе МСФО.
3. Разработка «дата-центричной» таксономии XBRL для отчетности НФО.
4. Итоговый переход на XBRL.

Существующие ИТ-решения не подходят для реализации проекта по переходу на ОСБУ - необходимо новое ПО. Большая часть негосударственных кредитных организаций использует 1С, поэтому оптимальным решением будет продукт на этой платформе. Франчайзи «1С» уже работают над созданием такого ПО.

Использовать его сразу после приобретения не получится - продукты все еще дорабатываются по ряду причин:

1. Изменения в нормативных актах.
2. Неоднозначность трактовок нормативных актов.

Несмотря на вышеперечисленные обстоятельства, участникам рынка ценных бумаг необходимо сделать выбор. Внедрение и доработка нового программного обеспечения под потребности организации занимает 3-4 месяца, а в 2017 году уже нужно вести двойной учет, чтобы в 2018 году предоставить ЦБ тестовую отчетность.

Для перехода на формат XBRL ERP Band предлагает собственную разработку - программный продукт на базе типового решения 1С: БНФО - “Бухгалтерия профессионального участника рынка ценных бумаг”. Можно приобрести коробочный вариант продукта или заказать внедрение под ключ.

Участники: РТС, АйТи Капитал, ERP Band

Принять участие в вебинаре можно по ссылке:http://cc.naufor.ru/register.asp?rtype=1&sid=733

Стоимость участия: 1500 р.

Отраслевые стандарты бухгалтерского учета данную проблему в полном объеме не решают. На текущий момент о подходах к отражению в учете указанной группы операций в рамках дилерской деятельности можно судить, только исходя из характеристики счета № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям», которой явно недостаточно, чтобы охватить все встречающиеся в практике варианты. В данной статье речь пойдет о возможных способах отражения в бухгалтерском учете сумм полученных НФО дивидендов.

ПОНЯТИЕ ДИВИДЕНДОВ

Дивиденды (лат. dividendum — то, что надлежит разделить) — это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, которая подлежит распределению между акционерами и иными участниками в соответствии с принадлежащими им количеством и видом акций, долей и др.

Прежде чем перейти к рассмотрению вопросов бухгалтерского учета сумм полученных НФО дивидендов, необходимо остановиться на порядке их налогового учета, поскольку для рассматриваемой группы операций процедура налогообложения во многом определяет особенности учетного процесса.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ

В целях налогового учета дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды, полученные в рамках дилерской деятельности, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления доходы от долевого участия в других организациях признаются в налоговом учете на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Рассмотрим типовые ситуации, возникающие при получении дивидендов. 1-я ситуация: дивиденды получены от российской организации В этой ситуации сумму налога на прибыль удерживает налоговый агент — источник выплаты дохода. Дивиденды, налог на прибыль с которых был удержан налоговым агентом, не формируют налоговую базу по налогу на прибыль у НФО, получившей их.

Для российских компаний — получателей дивидендов ставка налога по таким доходам может составлять 0 или 13 % — в зависимости от соответствия определенным критериям. Ставка 0% действует при условии, если НФО — получатель дивидендов на день принятия решения о выплате дивидендов владеет на праве собственности:

• не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации;
• депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

При этом период владения указанными активами должен составлять не менее 365 календарных дней и быть непрерывным в течение этого срока (подп. 1 п. 3ст. 284 НК РФ). Если указанные условия не соблюдаются, то применяется ставка 13 %. Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. организации будут представлять по новой форме, утвержденной Приказом ФНС от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме».

Как и в ранее действующей форме налоговой декларации, для сумм, поступивших от российской организации, дивидендов предусмотрено исключение из налоговой базы по налогу на прибыль, т. е. в расчете текущего налога суммы полученных дивидендов не участвуют. Итак, в рамках этой ситуации возможны два варианта учета:

• первый: дивиденды получены от российской организации, которая как налоговый агент применяет ставку 0%. В этом случае налог на прибыль НФО не начисляется;
• второй: дивиденды получены от российской организации, которая как налоговый агент применяет ставку 13%.В этом случае налог на прибыль удерживается у источника выплаты дивидендов, а НФО налог на прибыль не начисляет.

2-я ситуация: дивиденды получены от иностранной организации

При получении дивидендов от иностранной организации сумму налога на прибыль с соответствующего дохода НФО определяет самостоятельно по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 НК РФ. Дивиденды, полученные от иностранной организации, также облагаются двумя видами ставок — 0 и 13%. При этом для применения нулевой ставки, помимо выполнения общих условий, необходимо, чтобы постоянное местопребывание иностранной организации, от которой НФО получает дивиденды, не было зафиксировано в государстве или на территории, которые относятся к офшорным зонам (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

НФО — получатель дивидендов вправе уменьшить сумму налога на прибыль на сумму налога, который был удержан с таких доходов по месту нахождения иностранной компании. Но это можно сделать только в том случае, если право зачета налога предусмотрено международным договором, заключенным между РФ и государством, в котором выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 275 НК РФ). Зачет производится только в пределах суммы налога, исчисленной по ставке, установленной соглашением об избежании двойного налогообложения.

Форма декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ, и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ 3-23/709@. Указанная декларация представляется одновременно с декларацией по налогу на прибыль. Информация о полученных дивидендах и сумме налога, удержанного у источника выплаты, отражаются в разделе 1 декларации о доходах по коду 12010 «Доход от долевого участия в других организациях». Сумма полученных от иностранных организаций дивидендов одновременно подлежит отражению и в декларации по налогу на прибыль в составе соответствующих показателей Листа 02 и Листа 04.

Другими словами, в случае получения дивидендов от иностранной организации также возможны несколько вариантов учета, но они отличаются от тех, которые были рассмотрены в отношении российских организаций:

• первый: дивиденды получены от иностранной организации, и НФО вправе применить ставку 0%. В этом случае налог на прибыль НФО не начисляется;
• второй: дивиденды получены от иностранной организации, и НФО применяет ставку 13%. Тогда сумма полученного дохода формирует налоговую базу по налогу на прибыль, НФО рассчитывает налог с суммы полученных дивидендов, который формирует показатель текущего налога в бухгалтерской отчетности;
• третий: дивиденды получены от иностранной организации, и НФО применяет ставку 13% с зачетом суммы налога, удержанного у источника выплаты. При этом сумму налога на прибыль к уплате в бюджет формирует сумма рассчитанного НФО налога за минусом удержанного у источника выплаты.

Перечисленные пять типовых ситуаций в налогообложении полученных дивидендов позволяют смоделировать подходы к организации их учетного процесса.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПОЛУЧЕННЫХ ДИВИДЕНДОВ

Порядок учета дивидендов в некредитных финансовых организациях описан в Порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (Приложение № 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 г. № 486-П). Для учета указанной группы операций в рамках дилерской деятельности предусмотрен активный балансовый счет № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям». По дебету (Дт) указанного счета отражаются начисленные дивиденды в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении, в корреспонденции со счетами по учету доходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами.

В подсистеме «Рынок ценных бумаг» конфигурации «Бухгалтерия профессионального участника рынка ценных бумаг» (далее — конфигурация «Бухгалтерия ПУРЦБ») для отражения сумм начисленных дивидендов применяется документ «Распределение купонов и дивидендов», который формирует записи по признанию в составе дохода суммы дивидендов, распределенной в пользу НФО.

По кредиту счета отражаются суммы удержанного налога у источника выплаты в корреспонденции со счетами по учету расходов от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами (на сумму удержания). Для отражения операций по удержанию налога у источника выплаты в конфигурации «Бухгалтерия ПУРЦБ» предусмотрен документ «Регистрация комиссий и налогов». Кроме того, по кредиту счета учитываются суммы полученных дивидендов в корреспонденции с расчетными счетами. Эта группа операций учитывается в конфигурации «Бухгалтерия ПУРЦБ» на основании документа «Поступление на расчетный счет».

Рассмотрим применение указанных положений на примере ранее выделенных типовых ситуаций.

Ситуация 1

Источником выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим НФО, является российская организация. Сумма объявленных дивидендов в пользу НФО составила 100 тыс. руб. Дивиденды облагаются у источника выплаты по ставке 0%. Сумма дивидендов зачисляется на расчетный счет НФО. Если следовать установленным нормам, то на момент объявления дивидендов делается бухгалтерская запись путем создания документа «Распределение купонов и дивидендов» на всю сумму объявленных дивидендов: Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» Кт 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» — 100 тыс. руб.

Символ дохода Отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) в общем случае должен выбираться в зависимости от организационно-правовой формы организации — плательщика дивидендов, а также от ее статуса. Отдельные символы ОФР предусмотрены для дивидендов от вложений в акции дочерних и ассоциированных обществ (346), для доходов от участия в дочерних и ассоциированных обществах (347), дивидендов от вложений в акции иных акционерных обществ (345), а также для доходов от участия во всех хозяйственных обществах, кроме акционерных (348). К рассматриваемой ситуации подходит символ дохода ОФР 34602 «Дивиденды от вложений в акции и доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ. Дивиденды от вложений в акции других организаций — резидентов».

На дату получения дивидендов делается бухгалтерская запись через создание документа «Поступление на расчетный счет» на сумму поступивших дивидендов: Дт 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»   Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — 100 тыс. руб.

Это один из самых простых вариантов отражения сумм полученных дивидендов в учете НФО. Как правило, в этой ситуации НФО четко знает дату объявления дивидендов, поскольку имеет значительное влияние на компанию-источник выплаты дивидендов. То есть признание дивидендов в доходах НФО происходит на дату объявления дивидендов, а погашение дебиторской задолженности по дивидендам отражается в учете на дату их получения.

Рисунок 1. Документ «Распределение купонов и дивидендов»

Рисунок 2. Бухгалтерские записи к документу «Распределение купонов и дивидендов»

Ситуация 2

Источником выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим НФО, является российская организация. Сумма объявленных дивидендов в пользу НФО составила 100 тыс. руб. Дивиденды облагаются у источника выплаты по ставке 13%. Сумма дивидендов зачисляется на расчетный счет НФО за минусом удержанного налога.

Если речь идет о владении акциями дочерней и ассоциированной компании, то, как правило, информация о дате объявления дивидендов и их сумме поступает в НФО своевременно, и проблем с отражением операций по получению дивидендов возникнуть не должно. В отношении же иных организаций могут возникнуть сложности. На практике бухгалтерия НФО сталкивается с проблемой идентификации даты объявления дивидендов и суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты. Первая проблема обусловлена сложностью самостоятельного отслеживания даты объявления дивидендов и контроля за этим процессом, для чего необходимо подключать сотрудников других подразделений НФО, что не всегда предусматривается внутренними регламентами работы. Вторая проблема связана с тем, что налоговый агент может исчислять налог по особой формуле, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ, учитывающей доход в виде дивидендов у самого налогового агента. То есть НФО — получатель дохода на дату объявления дивидендов не всегда имеет или может не иметь информации о том, каким будет налог на прибыль (за исключением случаев, когда очевидно применение ставки 0 или 13% — при отсутствии у налогового агента своих зависимых обществ и доходов в виде полученных дивидендов). Таким образом, возможна ситуация, когда НФО не сможет достоверно определить величину дохода в виде дивидендов на дату его объявления. Дело в том, что дата отражения операции по удержанию налога в нормативных документах ЦБ РФ не определена. В связи с этим допустимы два подхода к определению этой даты: первый — это отражение суммы удержанного налога на дату поступления дивидендов на счет НФО; второй — с ориентиром на разъяснения по аналогичному вопросу, которые содержатся в Письме Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302 «Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год».

Рисунок 3. Документ «Регистрация комиссий и налогов»

Рисунок 4. Бухгалтерские записи к документу «Регистрация комиссий и налогов»

В этом Письме Минфин России рекомендовал признавать дивиденды в составе доходов в сумме за минусом налога, удержанного налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ. То есть если следовать разъяснениям Минфина России, то бухгалтерская запись по удержанию налога должна быть сделана на дату объявления дивидендов или дату их получения одновременно с признанием дохода в виде суммы начисленных дивидендов либо НФО целесообразно отразить сразу «очищенную» от налога сумму дохода в виде дивидендов.

Другими словами, опираясь на позицию Минфина России, НФО должна тем или иным способом отразить сумму причитающихся дивидендов без учета налога. Если дата объявления дивидендов известна, то в соответствии с подходом ЦБ РФ, на основании документа «Распределение купонов и дивидендов», делается бухгалтерская запись на всю сумму объявленных дивидендов: Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» Кт 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» — 100 тыс. руб.

В рассматриваемой ситуации символ дохода ОФР может быть таким же, как в предыдущем примере, или 34502 «Дивиденды от вложений в акции других организаций — резидентов».

На рис. 1 приведен пример оформления документа «Распределение купонов и дивидендов» в конфигурации «Бухгалтерия ПУРЦБ». На рис.2 приведены бухгалтерские записи, формируемые на основании указанного документа. Если основываться на характеристике счета № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» в совокупности с разъяснениями Минфина РФ, то на дату признания дохода в форме дивидендов следует отразить удержание налога: Дт 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — сумма удержанного налога в размере 13 тыс. руб. В результате финансовый результат НФО на дату объявления дивидендов будет очищен от суммы налога, подлежащего удержанию. НФО предстоит решить, по какому пути идти в части определения даты отражения удержания налога в бухгалтерском учете. Конфигурация «Бухгалтерия ПУРЦБ» позволяет отразить операцию по удержанию налога у источника выплаты той датой, которую сочтет для себя приемлемой НФО, поскольку на дату удержания налога формируется отдельный документ — «Регистрация комиссий и налогов», представленный на рис. 3.

Однако дата отражения операции в бухгалтерском учете не является единственной проблемой НФО при удержании налога. Также необходимо определиться с выбором символа расхода ОФР. Для счета № 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» не предусмотрен символ, характеризующий расходы на налоги, подлежащие удержанию у источника выплаты. То есть НФО придется подбирать символ расхода ОФР среди предлагаемых ЦБ РФ. Например, по аналогии с выбором символа дохода ОФР в зависимости от организационно-правовой формы организации — плательщика дивидендов, а также от ее статуса. Отдельные символы ОФР предусмотрены для расходов по операциям с приобретенными долевыми бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток (431), прочий совокупный доход (433), с долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ (436), по операциям с долями дочерних и ассоциированных обществ (437), а также с долями хозяйствующих субъектов, кроме акционерных (438). Для анализируемого примера целесообразно выбрать символ расхода ОФР 43102 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток прочих резидентов».

На рис. 4 приведены бухгалтерские записи, формируемые на основании документа «Регистрация комиссий и налогов».

В рассматриваемой ситуации наиболее логичным был бы подход к признанию суммы дохода в виде полученных дивидендов за минусом налога, подлежащего удержанию у источника выплаты. То есть на дату признания в этом случае предлагается делать следующую бухгалтерскую запись: Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» Кт 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» — 87 тыс. руб.

Однако на настоящий момент такой подход к отражению операций на счетах бухгалтерского учета действующими нормативными документами ЦБ РФ не предусмотрен, и НФО, скорее всего, придется обеспечить учет сумм удержанного налога в своей учетной системе.

Рисунок 5. Документ «Поступление на расчетный счет»

На дату получения дивидендов на расчетный счет НФО в созданном документе «Поступление на расчетный счет» делается следующая запись, независимо от порядка учета сумм удержанного налога: Дт 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — сумма поступивших дивидендов минус удержанный у источника выплаты налог — 87 тыс. руб.

На рис. 5 приведен пример оформления документа «Поступление на расчетный счет» в конфигурации «Бухгалтерия ПУРЦБ». На рис. 6 приведены бухгалтерские записи, формируемые на основании указанного документа.

Ситуация 3

Источником выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим НФО, является иностранная организация. Сумма объявленных дивидендов в пользу НФО составила 100 тыс. руб. (для упрощения примера расчеты в валюте не рассматриваются). Дивиденды облагаются по ставке 0%. Сумма дивидендов зачисляется на расчетный счет НФО.

Данная ситуация практически ничем не отличается от ситуации 1. Схема бухгалтерских проводок и создания документов в конфигурации «Бухгалтерия ПУРЦБ» будет такой же, за исключением выбора символа доходов ОФР. Символ дохода ОФР для рассматриваемой ситуации — 34604 «Дивиденды от вложений в акции и доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и ассоциированных обществ. Дивиденды от вложений в акции других организаций — нерезидентов».

Ситуация 4

Источником выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим НФО, является иностранная организация. Сумма объявленных дивидендов в пользу НФО составила 100 тыс. руб. (для упрощения примера расчеты в валюте не рассматриваются). Дивиденды облагаются НФО самостоятельно по ставке 13%. Сумма дивидендов начисляется на расчетный счет НФО. Рассматриваемая ситуация во многом похожа на ситуацию 2, однако имеет ряд особенностей при отражении операций в учетной системе НФО. Если дата объявления дивидендов известна, то в соответствии с подходом ЦБ РФ делается бухгалтерская запись через создание документа «Распределение купонов и дивидендов» на всю сумму объявленных дивидендов: Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» Кт 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» — 100 тыс. руб. Символ дохода ОФР может быть таким же, как в предыдущем примере, или 34504 «Дивиденды от вложений в акции других организаций — нерезидентов».

На дату получения дивидендов на расчетный счет НФО через создание документа «Поступление на расчетный счет» делается бухгалтерская запись на всю сумму объявленных дивидендов: Дт 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — 100 тыс. руб. Поскольку расчет налога в данном случае осуществляет НФО самостоятельно, то на дату начисления налога через создание документа «Регистрация комиссий и налогов» делается бухгалтерская запись: Дт 71901 «Текущий налог на прибыль» Кт 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» — 13 тыс. руб. (налог на доходы, подлежащий уплате на территории РФ). Символ расхода ОФР 61101 «Текущий налог на прибыль».

Рисунок 6. Бухгалтерские записи к документу «Поступление на расчетный счет»

Ситуация 5

Источником выплаты дивидендов по акциям, принадлежащим НФО, является иностранная организация. Сумма объявленных дивидендов в пользу НФО составила 100 тыс. руб. (для упрощения примера расчеты в валюте не рассматриваются). Дивиденды облагаются НФО самостоятельно по ставке 13%. Также дивиденды облагаются у источника выплаты по ставке 5%. Сумма дивидендов зачисляется на расчетный счет НФО за минусом удержанного у источника выплаты налога. Данная ситуация — одна из самых проблемных с точки зрения отражения в учетной системе НФО, поскольку порядок зачета сумм налога, удержанного у источника выплаты, в нормативных документах ЦБ РФ не предусмотрен. Если дата объявления дивидендов известна, то бухгалтерская запись на всю сумму объявленных дивидендов должна быть такой же, как в рассмотренных ранее примерах: Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» Кт 71505 «Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами» — 100 тыс. руб. Символом дохода ОФР может быть, например, 34504 «Дивиденды от вложений в акции других организаций — нерезидентов».

Основываясь на характеристике счета № 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» и с учетом разъяснений Минфина РФ, следует на дату признания дохода в форме дивидендов отразить удержание налога у источника выплаты: Дт 71506 «Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — сумма удержанного налога в размере 5 тыс. руб. На дату получения дивидендов на расчетный счет НФО делается бухгалтерская запись на сумму дивидендов за вычетом удержанного налога: Дт 20501«Расчетные счета в кредитных организациях» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — 95 тыс. руб.

Поскольку расчет налога в данном случае осуществляет НФО самостоятельно, то на дату начисления налога делается бухгалтерская запись: Дт 71901 «Текущий налог на прибыль» Кт 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» — 8 тыс. руб. (налог на доходы, подлежащий уплате на территории РФ минус налог, удержанный у источника выплаты (100 тыс. руб. ×13%) — 5 тыс. руб.). Символ расхода ОФР –61101 «Текущий налог на прибыль». Как представляется, в данной ситуации логичнее основываться на экономической сущности налога на прибыль и произвести именно зачет налога, удержанного у источника выплаты, т. е. сделать следующие записи: Дт 71901 «Текущий налог на прибыль» Кт 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» — 13 тыс. руб. (налог на доходы, подлежащий уплате на территории РФ (100 тыс. руб. ×13%)).

Символ расхода ОФР — 61101 «Текущий налог на прибыль». Дт 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» — сумма удержанного налога в размере 5 тыс. руб. В результате сальдо по счету № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» покажет сумму налога к уплате в бюджет на территории РФ в размере 8 тыс. руб., что полностью соответствует исходным данным.

Однако подобный подход к отражению операций на счетах бухгалтерского учета нормативными документами ЦБ РФ в настоящий момент не предусмотрен.

ПОДВОДЯ ИТОГ

Автор надеется, что в ближайшее время ситуация с порядком учета сумм полученных дивидендов в НФО прояснится и профессиональному сообществу будет предложена методика отражения проблемных ситуаций для единообразного формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Бизнес-завтрак прошел в приятной атмосфере, гости активно интересовались программными продуктами, задавали вопросы и участвовали в обсуждении. 

генеральный директор ERP Band Роман Соловьев

ведущий программист ERP Band Дмитрий Митюшкин

руководитель направления автоматизации финансовых организаций ERP Band Александр Сидоров

В ходе семинара будут рассмотрены практические примеры бухгалтерского учета операций РЕПО, открытия и закрытия коротких позиций с использованием нового плана счетов, введенного Банком России.

К участию в семинаре приглашаются главные бухгалтеры и сотрудники бухгалтерских, финансовых служб некредитных финансовых организаций.

Место и время проведения: семинар будет проходить в помещении Института МФЦ по адресу : ул. Буженинова, д.30, стр.1. Проезд до станции метро "Преображенская площадь".

Начало регистрации 06.06.2017 с 09:30.

Время проведения: 10:00 - 13:00. 

Возможно участие онлайн.

Стоимость и скидки: стоимость участия в семинаре составляет 5 000 (пять тысяч) рублей.

Скидки - в размере от 10 до 15 процентов предоставляются клиентам Института/Учебного центра МФЦ.

В стоимость включаются кофе-брейк (для "очных" участников) и методические материалы.

Административная информация: 
заявки на участие в семинаре просьба направлять до 5 июня 2017 г. включительно
на имя Ивановой Марии или Махнович Инны по тел./ф. 8(495)921-22-73(многоканальный) или seminar2@educenter.ru ; seminar6@educenter.ru или www.educenter.ru

В ходе семинара будут рассмотрены практические примеры расчета эффективной ставки процента, бухгалтерского учета основных средств при приобретении с отсрочкой платежа, займов и др.

К участию в семинаре приглашаются главные бухгалтеры и сотрудники бухгалтерских, финансовых служб некредитных финансовых организаций.

Место и время проведения: семинар будет проходить в помещении Института МФЦ по адресу:

ул. Буженинова, д.30, стр. 1. Проезд до станции метро "Преображенская площадь".

Начало регистрации 07.06.2017 с 09:30. Время проведения: 10:00 - 13:00. Возможно участие онлайн.

Стоимость и скидки: стоимость участия в семинаре составляет 5 000 (пять тысяч) рублей.

Скидки - в размере от 10 до 15 процентов предоставляются клиентам Института/Учебного центра МФЦ.

В стоимость включаются кофе-брейк (для "очных" участников) и методические материалы.

Административная информация: заявки на участие в семинаре просьба направлять до 6 июня 2017 г. включительно на имя Ивановой Марии или Махнович Инны по тел./ф. 8(495)921-22-73 (многоканальный) или seminar2@educenter.ru ; seminar6@educenter.ru или www.educenter.ru.

В ходе круглого стола Вы сможете узнать актуальную информацию о реализации дорожной карты внедрения XBRL Банка России, о программных решениях по XBRL, об опыте сдачи первой тестовой отчетности по ЕПС профучастниками рынка ценных бумаг. В круглом столе примут участие представители Банка России.

Мероприятие пройдет 20 июля с 10-00 до 14-30 по МСК в Коворкинг Cabinet Lounge, Новая площадь, д. 6. Начало регистрации в 9-30 по МСК. Возможно участие онлайн.

Участие в круглом столе бесплатное.

Приглашаем Вас принять участие в круглом столе.

Зарегистрироваться можно по ссылке:

https://assotsiatsiya-np-rts.timepad.ru/event/532308/

В круглом столе примут участие:

Станислав Короп — начальник управления информационно-аналитического

обеспечения Департамента сбора и обработки отчетности некредитных

финансовых организаций (НФО) Банк России

Роман Горюнов — Президент НП РТС

Роман Соловьев — Генеральный директор ERP Band

Максим Виленский — Управляющий партнер IT Capital

Лилия Халирахманова — Руководитель отдела методологии НП РТС

ПРОГРАММА

Модератор круглого стола, Ольга Старовойтова, Вице-президент НП РТС.
9.30 –10.00 Приветственный кофе. Регистрация участников.
10.00-10.15 Вступительное слово. Роман Горюнов, Президент НП РТС.
10.15-11.00 Внедрение XBRL: текущий статус проекта и планы на вторую
половину 2017 года.
Станислав Короп, начальник управления информационно-аналитического обеспечения Департамента сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций (НФО).

11.00-11.30 Индикативная отчетность в модуле БПУРЦБ как этап подготовки данных для XBRL.

Роман Соловьев, Генеральный директор ERP Band.

11.30-12.00 Модуль формирования XBRL отчетности для конфигурации БНФО. Практика подготовки данных у клиента.
Максим Виленский, Управляющий партнер IT Capital.

12.00-12.30 Кофе-брейк

12.30-12.50 Налоговый учет в БНФО.
Максим Виленский, Управляющий партнер IT Capital.

12.50-13.10 Сдача отчетности в модуле БПУРЦБ на конфигурации БНФО.
Представитель профучастника.

13.10-13.30 Опыт сдачи отчетности по ЕПС компаниями РТС.
Лилия Халирахманова, Руководитель отдела методологии НП РТС.

13.30-14.30 Обед

В нашей статье мы приводим информацию из выступления Станислава Коропа, начальника управления информационно-аналитического обеспечения Департамента сбора и обработки отчетности некредитных финансовых организаций (НФО).

31 июля будет выпущена Финальная таксономия.

Цель перевода отчетности в формат XBRL - переход от формо-центричной модели сдачи отчетности к дата-центричной форме.

Мировой опыт показывает, что регуляторная отчетность банков отлично ложится на формат XBRL. Во многих странах с этого начинается XBRLизация финансового рынка.

На данный момент по решению совета директоров Банка России под периметр XBRLизации попадают только Некредитные финансовые организации (НФО). Решение о том, будут ли XBRL масштабировать на банки, будет принято по результатам перехода НФО на XBRL.

Совет директоров Банка России одобрил формирование постоянной юрисдикции, автономной некоммерческой организации. Ее цель - продвижение и развитие формата XBRL в России. 
Юрисдикция - будущий центр компетенции по теме XBRL и это предполагает, что на определенном этапе компетенция Банка России будет передана в юрисдикцию.

Членство в юрисдикции платное. Однако уже порядка 120 компаний подтвердили свои намерения вступить в состав этой организации. Из них будут выбраны несколько, которые получат статус привилегированности. Они, совместно с руководством юрисдикции, будут принимать ключевые управленческие решения по продвижению формата XBRL. 
Критерий для вхождения в статус привилегированных участников: наличие 3х и более сертификатов XBRL Foundation.

В сентябре завершатся формальные процедуры и юрисдикция начнет работу. 
И уже в октябре пройдет первое общее собрание членов юрисдикции. 

Одна из первых инициатив юрисдикции - создание образовательного центра на базе Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Уже создана кафедра XBRL. Центр будет заниматься двумя направлениями: предлагать услуги по XBRL и ЕПС. Центр запустится в сентябре и будет работать под патронажем юрисдикции и, как следствие, под патронажем Банка России. Сотрудники банка будут принимать участие в процессе обучения финансового рынка. 

В будущем планируется создать новую программу сертификации для российских специалистов в области XBRL. Программа будет необязательной и  наличие этого сертификата не будет требоваться от участников финансового рынка. 

Понимая, что рынок понесет затраты на ЕПС, нельзя не предложить вариант, при котором формирование отчетности в формате XBRL было бы бесплатным.
Добровольная сертификация программного обеспечения по XBRL - это вопрос конца 2018 года. Когда будут готовы и активно распространяться продукты, которые можно сертифицировать. 

XBRL - это та же отчетность, которую вы сдаете. Меняется только формат и парадигма. Нормативный акт сделан в том же ключе. Новый нормативный акт отличается от прошлого тем, что в список показателей попали показатели бухгалтерского учета.  
Помимо нормативного акта появляется еще технический регламент. 

На август запланирован выпуск онлайн- курса. Он будет рассказывать про сам формат, про результаты проекта и про то, как выглядит XBRL в России. Курс будет открытый, свободный и доступный всему рынку. 
Цель курса: 

• Формирование понимания формата предоставления отчетных данных XBRL.
• Освоение процесса своевременного формирования отчетных  данных организации, прохождения их валидации и передачи в Банк России.

Продолжительность курса 5-6 недель. 6 блоков по 60 минут.

• С активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток и по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе с долговыми инструментами;
• С инвестициями в ассоциированные предприятия и дочерние предприятия.

• Модуль для формирования XBRL отчетности для конфигурации БНФО от компании IT Capital
• Облачный сервис XT Portal от компании UBPartner

• Поддержка и обновление Российской таксономии
• Прямая интеграция с 1С:БНФО по API
• Подробная аналитика по результатам валидации
• Возможность группировки или разделения таблиц
• Короткий срок внедрения
• Не нужно покупать/арендовать серверное оборудование

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета была подготовлена полностью в программе БПУРЦБ. Разработчик программы - ERP Band. Все документы были сделаны в этой программе.

Единственный момент, который не до конца протестирован - налоговый учет.
Ведомость по налоговому учету мы готовили в Экселе и проводки заносились вручную. С момента начала автоматизации мы писали ТЗ как для бухгалтерского, так и для налогового .В целом, налоговый учет почти готов, осталось буквально несколько штрихов.

Формы отчетности Санкт-Петербургской биржи:

• Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета;
• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет об изменении собственного капитала;
• Отчет о потоках денежных средств;
• Примечания к бухгалтерской отчетности.

Мы ведем учет сразу в двух программах: БПУРЦБ и “1С: Бухгалтерия 8.3”. Бухгалтер заносит первичные документы только в новую программу. Учет ведется параллельно в двух системах. Существенно нагрузка на бухгалтера не увеличилась.
Вся отчетность сдавалась в Центральный Банк РФ через их конвертер.

Мы подготовили методом трансформации отчетность по МСФО.
Способы получения отчетности в соответствии с МСФО:

• Метод параллельного учета
• Метод трансформации отчетности

Получение сертификата возможно только после прохождения курса и сдачи экзамена. Обучение является индивидуальным и платным. Стоимость составляет 700$.
Обучение проходит в формате онлайн на английском языке. Российских аналогов пока нет. Однако, Банк России на август запланировал выпуск онлайн-курса. Его продолжительность составит 5-6 недель. В дальнейшем планируется создание российской программы сертификации.

XBRL Foundation Certificate разбит на пять модулей: 

• Введение в электронную бизнес-отчетность;
• XBRL в качестве стандарта для электронного бизнеса;
• Архитектура стандарта XBRL и его ключевых компонентов;
• Создание блоков и функций таксономии, а также сопроводительных документов;
• Влияние XBRL на цепочку бизнес-отчетности.

Экзамен составляли разработчики языка XBRL.

По окончании курса предоставляются материалы для регистрации и сдачи экзамена. Сертификат XII Foundation - очный экзамен. Это значит, что участник должен находиться под надзором во время сдачи. Наблюдателем может быть сотрудник из компании экзаменуемого, либо представитель ассоциации XBRL, который будет наблюдать онлайн.

Сотрудники ERP Band уже проходят сертификацию. Это позволит компании стать привилегированным участником юрисдикции, сформированной Банком России. Среди преимуществ данного членства - совместное с руководством юрисдикции принятие ключевых управленческих решений по продвижению формата XBRL в России. 

Также, сотрудники ERP Band проходят обучение в компании UBPartner во Франции.
UBPartner - ведущий поставщик программного обеспечения и услуг XBRL с многолетним опытом. Ими разработан облачный сервис XT Portal (XBRL процессор). Он интегрируется с модулем учета профессиональной деятельности БПУРЦБ, разработанным ERP Band. 

• Исправлены ошибки предыдущих релизов.
• Возможность выполнения регламентной операции начисление процентного дохода\расхода по дням.
• Доработан механизм открытия счетов по парным группам финансового учета.
• Реализован функционал учета расчетов между обособленными подразделениями организации.

• Авизо по РБП входящее

• Отражение начисления НДС
• Распределение НДС
• Ввод начальных остатков

Расширен функционал программного продукта:

Добавлено списание комиссии по РЕПО (параллельно с начислением процентного дохода/расхода);

Расчет начисленного процентного дохода/расхода РЕПО можно осуществлять 2 способами (линейно без учета кол-ва дней в году и с учетом кол-ва дней в году), выбор способа осуществляется в документе Операция с ФА реквизит МетодРасчетаПроцентовРЕПО (способ по умолчанию задается в учетной политике)

Применяются новые формы счетов-фактур.

Реализован функционал учета расчетов между обособленными подразделениями организации. Появилась возможность отражать на ЕПС следующие операции:

• Авизо ОС входящее
• Авизо ОС исходящее
• Авизо по РБП исходящее

Появилась возможность отражать НДС, включенный стоимость, по бухгалтерскому и налоговому учету.

Появилась возможность переоценки валютных остатков в момент отражения операции. При проведении документов расчетов формируется дополнительная проводка.

Появилась возможность автоматического расчета сумм и начисления резервов на возможные потери.

Появилась возможность отразить операцию поступления расходов будущих периодов при поступлении нематериального актива.

Появилась возможность выполнять закрытие сделки НСЛ регламентной операцией.

Исправлены ошибки предыдущих релизов:

- исправлен счет второго порядка в проводках по начислению процентного дохода/расхода РЕПО;

- добавлено заполнение подразделения и валютной суммы в проводках по начислению процентного дохода/расхода РЕПО.

Что нового:
Расширен функционал программного продукта:

Погашение купонов и части номинала документом "Распределение купонов и дивидендов" с видом операции "Погашение купонов и части номинала долговых ценных бумаг".

Погашение Ценных Бумаг выполняется документом Операция с ФА с видом операции "Погашение ценных бумаг".

В справочник ЦБ (для облигаций) добавлены реквизиты Договор эмитента на погашение и Валюта выплат от эмитента. 

Доработан механизм "Начисления НКД, премии и дисконта" (с доначислениями на погашаемую часть номинала).

Исправлены ошибки предыдущих релизов:

- При проведении документа "Списание с расчетного счета" с видом операции "Перечисление зарплаты сотруднику" система вдает ошибку о не заполненном счете.

- При проведении документа "Формирование записей книги покупок" система вдает ошибку о не заполненном счете.

Административно-хозяйственная деятельность.

Финансовые инструменты.

Загрузка операций с Финансовыми активами.

Операции с Финансовыми активами.

Доработка документа «Регистрация комиссий и налогов».

Доработка документа «Распределение купонов и дивидендов».

Расторжение договора.

НДФЛ.

Движения денежных средств клиентов.

Конвертация ЦБ.

Реклассификация Ценных бумаг.

Налоговый учет.

Отчетность.

Скачать План развития программного продукта «Бухгалтерия профессионального участника рынка ценных бумаг», PDF, 386 КБ

• организационное; 
• методологическое; 
• технологическое;
• управление изменениями.

Реализация проекта XBRL.

Готовность стать пользователями услуг организации высказали более 100 участников рынка.
Организация будет зарегистрирована Министерством юстиции в форме автономной некоммерческой организации. После этого состоится заседание ее наблюдательного совета и общее собрание руководства для утверждения уставных документов, состава рабочих групп и комитетов. Первое общее собрание планируется в IV квартале.

Сайт юрисдикции XBRL.ru

В июне 2017 года запущен информационный сайт постоянной юрисдикции – XBRL.ru. 
На XBRL.ru будут размещаться:

• информация о формате XBRL и статусе реализации проекта Банка России;
• актуальные справочные и информационно-аналитические материалы;
• нормативные документы;
• новости и анонсы событий;
• часто задаваемые вопросы и ответы на них.

На форуме сайта можно будет обсудить актуальные вопросы с представителями Банка России и с участниками профессионального сообщества.

Предварительная версия финальной таксономии разработана на основе модели данных и  форм отчетности, публиковавшихся ранее. При этом ее структура и  содержание максимально приближены к содержанию финальной таксономии, которую планируется опубликовать осенью 2017 года.

Отличия предварительной версии финальной таксономии XBRL Банка России от расширенной таксономии:

• произведена выверка и доработка блока, описывающего отчетность БФО;
• добавлено раскрытие информации в соответствии с МСФО (IAS) 39, необходимое для части рынков;
• переработана модель данных для блоков надзорной отчетности;
• актуализированы требования к надзорным показателям;
• выделен единый справочник аналитик и компонент аналитик;
• добавлены контроли (форматные и логические);
• добавлен слой табличной визуализации таксономии Table linkbase;
• переработана физическая структура таксономии, все модули расположены в одной структуре.

Также нормативные акты содержат перечень примерной группировки показателей отчетности и счетов бухгалтерского учета в целях проверки достоверности и сопоставимости отчетных данных.
Указанная отчетность будет представляться в Банк России в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью через Личный кабинет участника финансового рынка. Формировать электронные документы с отчетностью участники финансового рынка будут посредством таксономии XBRL, размещенной на сайте Банка России.

Вступление в силу нормативных актов запланировано на 1 января 2018 года.

Переход на международный формат деловой отчетности XBRL – один из стратегических проектов Банка России. Основная идея формата XBRL -  использование дата-центричного подхода к сдаче отчетности. В его основе лежит модель данных, позволяющая исключить дублирование и снизить избыточность показателей, а также повысить прозрачность информации, достоверность и качество отчетности.
 

Данный регламент вступает в силу в 2018 году и действует в том случае, если количество изменений, вносимых в рамках одного обновления, затрагивает не более 15% от количества элементов таксономии XBRL Банка России. Если изменения составят более 15% показателей, работа по их внесению в таксономию будет проводиться по отдельному графику.

Банк России разработал программное обеспечение, конвертирующее отчетные данные
в формат XBRL.

Формирование отчетности с помощью ПО “Конвертер”

1. Загрузка таксономии XBRL Банка России

Локально или со специализированного ресурса на сайте Банка России.
Подключение к интернету для работы с уже загруженной таксономией необязательно.
Конвертер позволяет загружать не только таксономии Банка России, но и любые другие.

2. Выбор точки входа

• тип организации: ССД, НПФ, ПУРЦБ, УК и др;
• тип отчетности: бухгалтерская или надзорно-статистическая;
• тип периодичности: за день, неделю, месяц, квартал, год.

Актуальная выборка отчетных данных для каждого сценария представления пакета отчетности определяется пересечением этих характеристик.

Пользователь последовательно определяет данные параметры для загрузки соответствующей точки входа, где представлены к заполнению шаблоны только актуальных для выбранного сценария данных.

3. Заполнение или загрузка данных в конвертер

Пользователь конвертера может использовать для загрузки данных ручной ввод, шаблоны CSV, файлы XBRL, формируя полный отчет XBRL для выбранной точки входа.

Для каждого введенного значения можно дополнительно прописать поясняющий комментарий (footnote).
 

4. Валидация данных

Проверка данных на соответствие таксономии

Перед отправкой в Банк России можно провести проверку отчетности на соответствие правилам, заложенным в соответствующей таксономии, включая форматные, арифметические и логические проверки. По результатам проверки для пользователя формируется лог ошибок.
 

Проверка данных сравнительных периодов

Массив сравнительных данных, представленных в текущей отчетности, должен быть согласован с данными, которые были в отчетности за предыдущий период. Если значения или состав отличаются, то необходимо принять соответствующие меры: дать комментарии, если различие связано с изменениями в учете, либо исправить в пакете отчетного периода некорректно введенные значения прошлых периодов.
 

5. Формирование пакета отчетности

В пакет отчетности входят:

• файл отчетности;
• служебный файл с описанием структуры пакета
• дополнительные файлы, помогающие раскрыть содержание отчетности.
   

На форуме обсуждались:

• Текущие задачи Банка России по развитию и регулированию надзора за финансовой деятельностью страховщиков;
• Успешные методики по переходу на ЕПС, ОСБУ и МСФО;
• Текущее состояние внедрения и перехода на XBRL-отчетность для НФО.

Генеральный директор компании ERP Band, Роман Соловьев, презентовал программный продукт XT Portal.

XT Portal - облачный XBRL процессор, разработанный компанией UB Partner. UBPartner - ведущий поставщик программного обеспечения и услуг XBRL с многолетним опытом. Его передовая технология XBRL позволяет правительствам, контролерам рынка и предприятиям эффективно решать проблемы сдачи отчетности в формате XBRL.

ERP Band - официальный партнер UB Partner в России. Сотрудники компании проходят обучение во Франции.

Преимущества XT Portal :

• Поддержка и обновление Российской таксономии
• Прямая интеграция с 1С:БНФО по API
• Подробная аналитика по результатам валидации
• Возможность группировки или разделения таблиц
• Короткий срок внедрения
• Не нужно покупать/арендовать серверное оборудование

Ознакомиться с презентацией можно по ссылке.

Заказать демонстрацию продукта можно:

по почте: sales@eps-nfo.ru

по телефону: 8 495 050 4444

Расширен функционал программного продукта:

• Добавление восстановления последовательности по пустым границам.
• Добавление переоценки коротких позиций.
• Добавлен механизм загрузки НКД.
• Дополнены мезанизмы по расчету НКД и проведения движения денежных средств.

Исправлены ошибки предыдущих релизов.

Конфигурация содержит обновление версии "Бухгалтерия Некредитной Финансовой Организации КОРП:3.0.52.33"

• Добавлены движения под резервы под обесценение. И возможность их ввода.
• Добавлен Активный счет (для комиссии) в запрос по формированию брокерских проводок в документе "Распределение купонов и дивидендов".
• Добавлены новые реквизиты в справочник "Ценные Бумаги": "Код ЦБ" на бирже и "Место учета".
• Добавление налогового учета в процедуры расчета процента дохода и расхода.
• Добавление брокерских счетов в подсистему "Справочники" - "Банк и касса".
• Добавлены кросс-валютные корректировки. 
• Доработан документ выдача денежных документов по колличественному учету проводок по КТ.
• Доработаны операции по ценным бумагам в части номинала. Введены отдельные договоры и контрагенты.
• Изменены параметры учета, в части ведения договоров по номиналу.
• Доработан справочник "ОБР_РазборНачзначенияПлатежа" для возможности указания ГруппыФинУчета создаваемых договоров
• Добавлен счет учета процентов по маржинальному займу.

Исправлены ошибки предыдущих релизов.

• Исправление проблемы с накоплением сообщений на сервере и замедлением работы процедур.
• Исправление процедуры СформироватьДвиженияПоДилерскимСделкамИсполнениеПокупка для получения существенности отклонения при первоначальном признании.
• Доработки по вводу и переоценке ЦБ.
• В документе Начисление НКД скорректирована сумма премии и дисконта (добавлено ограничение, чтобы не начислить/списать лишнее), изменено условие для формирования проводок.
• Изменен алгоритм заполнения счетов в табличной части документа "Сделки с валютой".
• Движение денежных средств клиентов - списание не со счета учета напрямую ,а с указанного кода расчетов, удалено условие на вид договора для сделок с валютой.
• Скорректирована валютная сумма при покупке ценных бумаг, учитываемых по амортизированной стоимости с дисконтом.

Транзакционная модель - параллельное ведение учета в двух базах РСБУ и ЕПС для исключения двойного ввода первичных документов. Документы проводятся по алгоритму ЕПС и РСБУ, поэтому по каждой операции можно посмотреть аналитику документов и сопоставить с проводками. Принципы ведения учета на ЕПС и РСБУ отличаются(рассмотрим далее),  поэтому программные продукты работающие по принципу трансформации не дают аналитической информации и нарушают положение Банка России по ведении учета.

В программе реализовано автоматическое формирование отчетности в соответствии с Положением Банка России от 3 февраля 2016 г. N 532-П.

Продукт в стадии активного развития, согласно графику перехода секторов финансового рынка на ЕПС и ОСБУ.

Выпущено 27 релизов. В них были устранены ошибки и произведены доработки в соответствии с полученными разъяснениями Банка России о правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций. Также продолжают производиться дополнительные настройки в связи со спецификой видов деятельности профучастников рынка ценных бумаг.

В сентябре 2017 года вышел ряд указаний Банка России о внесении изменений в Положения № 501-П, 494-П, 493-П и 532-П. В программный продукт будут внесены соответствующие изменения для успешной сдачи отчетности за 3 квартал 2017 г.

На октябрь 2017г. реализовано автоматическое заполнение следующих форм годовой и промежуточной отчетности:  

1. 0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации";
2. 0420003  "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации";
3. 0420004  "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации";
4. 0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации".
5. Оборотно-сальдовая  ведомость.

Ввод начальных остатков в бухгалтерском учете отражается по справедливой стоимости активов некредитных финансовых организаций. В дальнейшем формирование проводок по счетам и заполнение отчетности производятся в соответствии с Положениями Банка России : N 486-П, N 487-П, N 448-П, N 492-П,  N 494-П, N 532-П.

В соответствии с требованием Банка России новая методология учета предполагает определение экономической выгоды каждого заключенного контракта и договора. В связи с этим, предусмотрено ведение в бухгалтерском учете счетов доходов и расходов некредитных финансовых организаций в зависимости от их характера и видов операций. Лицевые счета открываются по символам ОФР. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется некредитной финансовой организацией самостоятельно.

Отражение финансового результата реализовано в отчете 0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации". Промежуточный отчет составляется :

• за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года;
• за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года, а также за период       с 1 января по 30 июня отчетного года;
• за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года, а также за период       с 1 января по 30 сентября отчетного года;
• Годовой отчет составляется за отчетный год - за период с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Группировка счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах НФО производится в соответствии с Приложением № 7.1 к Положению Банка России № 532-П.

При переходе к ведению учета в соответствии с планом счетов ЕПС необходимо учитывать, что, в соответствии с требованием Банка России, изменилась методология учета всех направлений деятельности компании (операционной, хозяйственной, инвестиционной и т.д.), система формирования методики учета и оценки остатков по счетам. Также поменялась структура и аналитика счетов бухгалтерского учета.

При переходе к ведению учета в соответствии с планом счетов ЕПС необходимо учитывать изменения методологии учета нематериальных активов. При выполнении условий, установленных пунктом 3.1 Положения Банка России № 492-П, к нематериальным активам относятся:

1. компьютерное программное обеспечение,
2. лицензии,
3. авторские права и другое.

В РСБУ учет лицензий на программное обеспечение производился на счете №

97 «Расходы будущих периодов». В связи с пересмотром подхода в учете

нематериальных активов расходы будущих периодов, например, по учету

лицензий на программное обеспечение, должны быть восстановлены и перенесены на счет № 60901 «Нематериальные активы». По нематериальным активам учет амортизации ведется  на счет № 60903 «Амортизация нематериальных активов».

Следует отметить, что в ЕПС выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации. Например, счета 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» открывается для резидентов и 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» - для нерезидентов.

До перехода на ЕПС учет портфеля ценных бумаг и финансовых вложений производится на счете РСБУ № 58 «Финансовые вложения». В ЕПС в разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" Положения Банка России 486-П выделены группы счетов по видам операций:

1. вложения в долговые ценные бумаги,
2. вложения в долевые ценные бумаги.

Счета первого порядка открываются по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения. Ценные бумаги при первоначальном признании классифицируются некредитными финансовыми организациями в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами, и характера денежных потоков, предусмотренных условиями договора, в одну из следующих категорий:

1. ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости;
2. ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход;
3. ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг. Портфель ценных бумаг и финансовые вложения по состоянию на дату ввода остатков оценивается по учетной стоимости отражения в бухгалтерском учете компании.

В данный момент НФО  пересматривается подход в оценке финансовых вложений по справедливой стоимости, в том числе  с привлечением профессионального оценщика. Результаты данного подхода  отражаются в форме тестовой бухгалтерской отчетности (баланс формы 0420002). Данный подход может поменять содержание некоторых статей тестового баланса.

В данной статье мы рассмотрели основные отличия ведения учета на РСБУ и ЕПС.

Если у Вас возникли вопросы, наши специалисты с удовольствием на них ответят.

Телефон: 8 495 050 4444

Почта: sales@eps-nfo.ru